+34 663 311 492
+34 655 812 660
+34 655 812 660
Действующая в настоящее время Налоговая система Испании возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза. В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство – Agencia Tributaria.
Испанская налоговая система во многом похожа на российскую. Здесь также налогообложение осуществляется на трех уровнях:
На государственном уровне (центральное правительство) взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне (автономные сообщества) взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
На местном уровне (местные органы власти) взимаются налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).
Все налоги собираются местным властями и затем перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).
Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.
Что касается иностранных граждан, то налоговая система Испании делит их, как налогоплательщиков на две категории – резидентов и нерезидентов. Налоговые резиденты – это те, кто легально проживает в Испании в течение календарного года более 183 дней, или те, кто получает здесь свой основной доход, а также те, у кого в королевстве постоянно живут находящиеся на их иждивении законные супруги или несовершеннолетние дети.
Физическое лицо считается резидентом или нерезидентом на протяжении всего финансового года и платит налоги за весь финансовый год. То есть, если вы пробыли в Испании больше 183 суток, то вы платите налоги как резидент, за весь год. Если вы пробыли в Испании менее 183 дней, то платите налоги как нерезидент, но тоже за весь год.
Следует иметь в виду, что нерезидент платит налоги в Испании только с доходов, полученных на испанской территории, а иностранцы - резиденты платят налоги наравне с гражданами страны.
В настоящее время основными налогами в Испании являются:
На уровне государства
Этот налог платят все иностранные резиденты Испании наравне с её гражданами. Доходы нерезидентов этим налогом не облагаются. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой – поскольку взимается непосредственно с лица, личный – им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный – так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный – чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а, конкретно, раз в год.
Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней: от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому, в зависимости от провинции, ставка может немного колебаться.
Иностранные граждане - резиденты освобождаются от уплаты подоходного налога (обязанности подачи декларации о доходах) в Испании в одном из следующих случаев:
Тем не менее, все эти субъекты должны подавать декларацию о доходах, если они получают (или хотят получить) льготы в связи с приобретением постоянного жилья. Под постоянным жильем налоговая инспекция понимает недвижимость, в которой человек постоянно живет не менее трех лет.
Подоходную декларацию необходимо обязательно подать до 20 июня следующего за отчетным годом. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.
2. НДС (Impuesto sobre Valor Anadido – IVA)
Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.
Ставки этого налога в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 21%, 10%, 4% и 0%.
10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.
4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.
По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.
Налог на добавленную стоимость платится при покупке новой недвижимости у компании-застройщика. Этот налог платят как те, кто обладает статусом резидента, так и нерезиденты. Ставка налога на жилую недвижимость составляет 10%, а на коммерческую недвижимость – 21%.
Поскольку НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, а иностранные граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить уплаченный НДС в аэропорту отправления наличными или на банковскую карту.
3. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades – IS)
Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы практически всех юридических лиц. Ставка налога у большинства автономий составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков - 28% и в Наварре - 30%.
Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:
На региональном уровне
Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.
5. Налог на переход прав собственности (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales – ITP)
Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС, например, вторичная недвижимость.
Ставка налога устанавливается индивидуально в каждой автономии Испании. По сделкам с недвижимым имуществом на вторичном рынке она составляет от 6 до 10%. Расчет ведется от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).
6. Налог на юридические задокументированные акты (Actos Juridicos Documentados – AJD)
Данным налогом облагаются нотариально заверенные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:
Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, и уплачивается через банк.
На местном уровне
7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles - IBI)
Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество городских и сельских объектов. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.
За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу - от 300 до 2000 € в год.
8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica - IVTM)
Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.
Данным налогом не облагаются:
Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.
Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.
Освобождаются от уплаты данного налога:
Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.
10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras - ICIO)
Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.
Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.
В стоимость работ для расчета налога не входит НДС, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.
Данный налог взимается местными властями, если происходит увеличение стоимости отдельного участка земли или земли, на которой располагается недвижимость. Это прямой налог, взимается с физических лиц, как с резидентов, так и с нерезидентов.
Данный налог взимается, если:
Субъектами данного налога являются:
Все нерезиденты в Испании платят:
- доходы от экономической деятельности;
- заработную плату;
- пенсии и подобные выплаты;
- гонорары или выплаты, получаемые главами или членами административных советов (советов директоров, советов управляющих и т.д.) или представительных органов;
- доходы с капитала (проценты по вкладам, дивиденды по акциям и т.д.);
- доходы с недвижимого имущества;
- доход, вмененный физическим лицам – собственникам недвижимости, не вовлеченной в экономическую деятельность.
Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.
Банки на территории Испании уполномочены:
Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о статусе нерезидента, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.
Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения
Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Таиланд, Тунис, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Словакия, Швеция, Швейцария, Эквадор, Япония, Россия и другие страны бывшего СССР, за исключением Эстонии, Латвии и Литвы.
Платить налоги нужно обязательно. Испанская налоговая служба тщательно отслеживает все финансовые операции, и неплательщикам налогов грозит суровое наказание. Незнание законов не освобождает от ответственности.
Краткий словарь терминов, которые часто встречаются в вопросах налогообложения
Organismo - государственный орган
Ident. Valor - идентификатор стоимости
Ref. lista - ссылка в списке
Concepto tributario - концепция налогообложения
Zona – зона
Num. Recibo – номер чека
D.N.I. o C.I.F. - документ удостоверяющий личность
N.I.E - идентификационный номер налогоплательщика
Objeto Tributario - предмет налогообложения
Periodo – период
Año / año fiscal - год / финансовый год
Referencia catastral - кадастровый номер
Сlase de propiedad - класс недвижимости
Valor Catastral (V. Catastral) - кадастровая стоимость
Valor Imponible - налогооблагаемая стоимость
Tipo – тип
Cuota – ставка
Bonificación – вычет
Deuda - чистый налог
Rev. Valores - последний отчетный год
Sujeto Pasivo – налогоплательщик
Domiciliación Bancaria - автоматическое списание с банковского счета
Sello y Fecha - печать и дата
Total a Pagar - общая сумма к оплат
Periodo de Cobro - платежный период
Referencia - ссылка, характеристика, исходная основа
Transferencia de fondos propios - перечисление собственных средств
Traslado privado - частный перевод
TIE - карточка иностранца (резиденция в Испании),
DNI - внутренний паспорт гражданина Испании.
IBAN (Codigo internacional de cuenta bancaria) – интернациональный код банковского счета
Cuenta corriente – расчетный счет
Cuota – один из периодических платежей которые осуществляются для возврата ипотечного кредита.
Intereses – комиссия банка
Prestamo hipotecario – ипотечный кредит
Escritura de prestamo hipotecario – контракт о предоставлении ипотечного кредита
Tasacion – оценка объекта недвижимости (обязательная процедура перед получением ипотечного кредита)
Correduria de seguros – страховая компания
Seguro – страховка.
Gastos – платежи.
Recibo pendiente – неоплаченный счет.
Impuestos – налоги
Pago – платеж.
Notaria – нотариат.
Registro de propiedad – регистр собственности.
Plazo – полный срок возврата ипотечного кредита.
Arras – задаток, залог (в обеспечение договора).
Certificado de ingresos – справка о доходах.
Escritura de compraventa – купчая.
Nota Simple Informativa – выписка из регистра собственности.
NIE (Numero de identidad de extranjero) – идентификационный номер иностранца.
Средняя стоимость аренды жилья в стране составила €12,7 за м2 в месяц — на 12,6% больше по сравнению с аналогичным..
Валенсийское сообщество было регионом, в котором было зафиксировано наибольшее количество продаж жилья на единицу жителей в 2..
Продажи домов иностранцам продолжали демонстрировать отличные показатели в течение 2023 года, демонстрируя интенсивный рост д..
